Windfall Steuer Nutzen Aktienoptionen

Vermeidung von FASB 123 (R) Fallstricke FASB-Statement Nr. 123 (R), Aktienbasierte Vergütung, stellt ein potenzielles Dilemma für Unternehmen mit Nettobetriebsverlusten dar, die nicht qualifizierte Aktienoptionen (NQSOs) als Vergütung vergeben. Wenn ein Unternehmen zulässigen Steuerabzug für Aktienoption Kompensation den entsprechenden Buchaufwand übersteigt, kann es eine überschüssige Steuervorteil zu realisieren. Aber da mit einem NOL die Gesellschaft keine aktuelle Steuerschuld zu reduzieren, kann der Steuervorteil verschoben werden. Die Gesellschaft muss dann feststellen, wann die Leistung für Zwecke der Rechnungslegung erfasst werden soll. Zwei Methoden zur Durchführung dieser Bestimmung wurden von der FASB 123 (R) Resource Group, einer Beratungsgruppe für die Mitarbeiter des FASB, identifiziert: die steuerrechtliche Ordnung und mit und ohne Methoden. Die steuerrechtliche Ordnungsmethode erkennt einen Steuerüberschuss, wenn der Aktienoptionsabzug auf der Unternehmenssteuererklärung vor einem NOL oder einem anderen Steuerattribut verwendet wird. Die With-and-without-Methode erkennt den Steuerüberschuss nur dann an, wenn der Aktienoptionsabzug nach Berücksichtigung aller anderen steuerlichen Vorteile (einschließlich NOLs), die dem Unternehmen zur Verfügung stehen, einen zusätzlichen Nutzen bietet. Unternehmen können eher eine Einkommensvermeidung vermeiden, wenn sie den steuerrechtlichen Ansatz wählen. Dies liegt daran, dass es in der Erfassung der Steuersenkung Vorteile für die APIC früher als die With-and-without-Ansatz und bietet somit einen größeren Pool, um zukünftige Defizite auszugleichen. David Randolph, CPA, Ph. D. Ist ein Assistent Professor für Buchhaltung an der University of Dayton, Ohio. Seine E-Mail-Adresse ist david. randolphnotes. udayton. edu. Der Autor dankt Brett E. Cohen und Jeffrey S. Hemman von PricewaterhouseCoopers LLP für ihre Überprüfung und Vorschläge. CPAs, die Kunden oder Arbeitgebern bei der Umsetzung von FASB-Statement Nr. 123 (R), Anteilsbasierte Vergütung, stehen vor zahlreichen Fragen der Rechnungslegung, einschließlich der Auswirkungen der Einkommensteuerbilanzierung. Nancy Nichols und Luis Betancourt haben in ihren Artikeloptionen und dem latenten Steuerbiss (JofA, März 06, Seite 71) die Aussagen zu den steuerlichen Aspekten zusammengefasst und vorgeschlagen, dass Unternehmen mit Nettobetriebsverlusten (NOLs) vor möglichen Umsetzungsfehlern behilflich sein sollten. Dieser Artikel erklärt, wie CPAs NOL-Unternehmen helfen, diese Fallstricke zu vermeiden, indem sie die Methoden untersuchen, die Unternehmen verwenden können, um festzustellen, wann mehr Steuervorteile realisiert werden. Es zeigt auch, wie die Wahl der Methode wird sich auf ein Unternehmen Rekord und die daraus resultierende Pool von überschüssigen Steuer-Vorteile, die, die zusätzliche eingezahlte Kapital (APIC) - Pool und damit die Wahrscheinlichkeit, dass ein NOL-Unternehmen wird eine Gebühr gegen Einkommen entstehen. Dieser Artikel ist nicht relevant für Unternehmen, die NOLs mit einer vollen Wertberichtigung und sind in einer Verlustposition vor der Berücksichtigung von NOLs und überschüssige Aktienoption Abzüge. Solche Unternehmen müssen in der Regel nicht die Diskussion in diesem Artikel zu berücksichtigen, bis sie Pretax Bucheinnahmen vor der Berücksichtigung der NOLs und überschüssige Aktienoption Deduktionen. DEFERRED TAX ACCOUNTING Wenn ein Unternehmen eine aktienbasierte nicht qualifizierte Aktienoption (NQSOs) unter der Statement-Nr. 123 (R) erfasst sie die Aufwandsentschädigung über die erforderliche Dienstzeit in einem Betrag, der dem geschätzten Gewährungszeitpunkt des beizulegenden Zeitwerts der Optionen und Kredite APIC entspricht. Die Bilanzierung der Einkommensteuerfolgen wird grundsätzlich durch die FASB-Statement Nr. 109, mit konkreter Anleitung in Statement No. 123 (R). Da die Gesellschaft keinen Steuerabzug für die Aktienoption erhält, bis sie ausgeübt wird, erfolgt die Erfassung von Aufwandsentschädigungen im Allgemeinen, bevor der entsprechende Steuerabzug erfasst wird. Statement-Nr. 123 (R) s Grundsatz ist, dass ein latenter Steueranspruch (DTA) geschaffen werden muss, da die Gesellschaft Ausgleichskosten für Buchzwecke erkennt. Da das Unternehmen im Zusammenhang mit dem Equity-Ausweis einen Vergütungsaufwand erfasst, wird das Unternehmen gleichzeitig einen DTA und eine Gutschrift auf aktive latente Steuern in der Gewinn - und Verlustrechnung in Höhe des Ausgleichsaufwands, multipliziert mit dem anwendbaren Ertragsteuersatz der Gesellschaft, erfassen . Wenn die NQSO ausgeübt werden, vergleicht das Unternehmen den zulässigen Steuerabzug mit dem damit verbundenen Vergütungsaufwand, der zuvor für Zwecke der Bilanzierung ausgewiesen wurde. Wenn der Steuerabzug den Ausgleichsaufwand übersteigt, wird der Steuervorteil, der mit einem überschüssigen Abzug verbunden ist, als überschüssiger Steuervorteil oder Windfall betrachtet. Im Falle eines Unternehmens, das über ausreichende NIW verfügt, um das derzeitige zu versteuernde Einkommen in einem Jahr auszugleichen, kann es jedoch keine aktuelle Steuerschuld geben, so dass ein Unternehmen theoretisch eine zusätzliche NOL für den Windfall erfassen würde. Statement-Nr. 123 (R), Randnr. A94, Fußnote 82, sieht vor, dass der Windfall und die entsprechende Gutschrift an APIC bis zu dem Zeitraum, in dem die Steuervergünstigung (Windfall) Einsparungen an das Unternehmen). Die Anwendung dieses Konzepts auf eine typische Unternehmenssituation ist oft sehr komplex. Dies ist in der Regel zum Teil auf ein Unternehmen, die NOLs aus früheren Operationen sowie Aktienoption Deduktionen, die Windfall enthalten können gebaut. Während ein Unternehmen aktive und passive latente Steuern auf NOLs und Aktienoptions - abschlüsse mit Ausnahme von Windfalls (unter der Voraussetzung, dass sie als wahrschein - lich nicht realisiert werden, gemäß der Erläuterung Nr. 109) als ergebniswirksam anerkannt werden, Statement-Nr. 123 (R). Wenn also ein Unternehmen anfängt, steuerpflichtige Erträge zu erwirtschaften und mit der Nutzung seiner Steuervorteilattribute beginnen kann, stellt sich die Frage, welcher Abzug zuerst verwendet wird: vorherige NOL Verluste aus Operationen oder laufende Abzüge aus Aktienoptionsübungen Die Bedeutung dieser Bewertung ist Um festzustellen, wann das APIC-Guthaben von den Windfalls erfasst werden sollte. Die entscheidende Frage ist, wann der Windfall die Steuern reduziert hat. Die Anleitung zu dieser schwierigen Frage wurde auf einer Sitzung der FASB-Statement 123 (R) Resource Group, einer Beratungsgruppe für die Mitarbeiter des FASB, diskutiert. 123 (R) Umsetzung. Die Resource Group bestand aus Einzelpersonen von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, der Beratergemeinschaft, Beratungsfirmen und FASB-Mitarbeitern. Konsensuspositionen, die von der Ressourcengruppe erreicht wurden, stellen keine maßgebende Anleitung dar. Allerdings haben die Mitarbeiter des FASB öffentlich erklärt, dass es nicht zu erwarten wäre, dass sich die Vielfalt in der Praxis in Bezug auf ein bestimmtes Thema entwickeln würde, wenn die Ressourcengruppe zu diesem Konsens übereinstimmen könnte. Die Ressource-Gruppe diskutiert, wie zu bestimmen, wann Windfall Steuervorteile als realisiert angesehen werden und identifiziert zwei Methoden, die für diese Bestimmung akzeptabel wäre: eine steuerrechtliche Ordnung und ein With-and-Ansatz-Ansatz. Die Ressourcengruppe kam zu dem Schluss, dass die Unternehmen beide Ansätze nutzen können, vorausgesetzt, dass die gewählte Methode offen gelegt und konsequent angewendet wird (siehe FASB Statement 123 (R) Resource Group Diskussion Dokument, Sitzung Nr. 3, 13. September 2005, erhältlich unter www2.fei. OrgdownloadFASB9132005.pdf). TAX-LAW-BESTELLUNGSANSATZ Nach dem steuerrechtlichen Ansatz würde ein Unternehmen auf die steuerrechtlichen Bestimmungen achten, um die Sequenz festzulegen, in der die NOL (und möglicherweise andere steuerliche Merkmale) steuerlich genutzt werden. Dieses Konzept entspricht der Anleitung in Ziffer 268 des Statement No. Ob ein in Jahren nach einem Unternehmenszusammenschluss anerkannter Steuerertrag auf einen Betrag zurückzuführen ist, der im Unternehmenszusammenschluss erworben wurde oder nach dem Erwerbszeitpunkt entstanden ist. Diese Anleitung zeigt, dass ein Unternehmen das Steuerrecht befolgen würde, um die Reihenfolge der steuerlichen Vorteile zu bestimmen, die für Buchzwecke verwendet werden. Nach diesem Konzept wäre ein Windfall realisiert werden, wenn es auf die Unternehmenssteuererklärung vor einem NOL oder einem anderen Steuerattribut verwendet wird. Im Rahmen des US-amerikanischen Steuerrechts würde der laufende Jahresabschlag (der den Windfall beinhalten würde) verwendet, um das steuerpflichtige Einkommen vor den NOL-Übertragungen zu verrechnen, da alle laufenden Jahresabzüge Vorrang vor NOL-Übertragungen haben. Somit würde für die laufenden Aktienoptionsdifferenzen eine Kreditvergabe an die APIC in den Jahresabschlüssen des Jahres erfolgen, in dem der Windfall das steuerpflichtige Einkommen reduziert. Wenn ein Unternehmen keine laufenden Aktienoptions-Deduktionen hat, sondern vorjährige Aktienoptionsabzüge, die in NOL-Übertragungen eingebettet sind, folgen, würde ein Unternehmen dem Steuergesetz folgen, um festzustellen, welche Jahre NOL oder Aktienoptionsabzüge zuerst verwendet würden. Innerhalb eines bestimmten Jahres, wenn ein Unternehmen sowohl NOL - als auch Aktienoptions-Deduktionsübertragungen hat, konnte nicht unter steuerrechtlichen Gesichtspunkten festgestellt werden, welches Steuerattribut zuerst verwendet wird. Die Ressourcengruppe hat diese Frage nicht angesprochen, und daher kann es Alternativen geben, die ein Unternehmen bei der Bestimmung des Attributs innerhalb des Jahres berücksichtigen könnte. WITH-AND-WITHOUT-ANSATZ Nach dem With-and-without-Ansatz wird der Windfall nur dann als realisiert betrachtet und bilanziert, wenn ein inkrementeller Nutzen nach Berücksichtigung aller anderen steuerlichen Vorteile (z. B. NOLs) für das Unternehmen zur Verfügung steht. Dieser Ansatz folgt der Anleitung von FASB Emerging Issues Task Force Topic D-32, Intraperiod Tax Zuteilung der steuerlichen Auswirkungen der Pretax Einnahmen aus fortgeführten Aktivitäten. Im Gegensatz zum steuerrechtlichen Ordnungsansatz führt der With-and-Ohne-Ansatz dazu, dass der Windfall aus aktienbasierten Vergütungen immer der letzte zu berücksichtigende Steuervorteil ist. Infolgedessen wird der auf aktienbasierte Vergütungen entfallende Windfall nicht als realisiert betrachtet, wenn die NOL-Übertragung, die nicht mit Windfehlern in Zusammenhang steht, ausreicht, um die laufenden steuerpflichtigen Erträge auszugleichen, bevor die Auswirkungen der laufenden Windschläge berücksichtigt werden. Ein HYPOTHETISCHES BEISPIEL ABC Corp. hat einen NOL-Verschleiß von 5.000 im Jahr 2007. Das Unternehmen generiert 3.500 des zu versteuernden Einkommens im Jahr 2007, bevor die steuerlichen Auswirkungen des Unternehmens anteilsbasierte Vergütung Abzug von 3.000 (darunter ein Windfall von 2.000). Übernehmen Sie einen Steuersatz von 35. Nach dem steuerrechtlichen Ansatz werden die steuerlichen Vorteile für aktienbasierte Vergütungsvergütungen (einschließlich des Windfalls) im laufenden Jahr berücksichtigt, da diese Abzüge das steuerpflichtige Einkommen auf ABC-Steuern verrechnen Die Einkommensteuer zu senken. Für Zwecke der Bilanzierung reduziert der Teilfonds der aktienbasierten Vergütung die Einkommensteuer und wird dem APIC gutgeschrieben. Der Windfall, der APIC gutgeschrieben wird, erhöht die companys APIC-Lache, um zukünftige Steuerdefizite (Defizite) auszugleichen. Nach dem With-and-Ohne-Ansatz wird der Windfall im Jahr 2007 nicht als realisiert angesehen, weil ABC die Vorjahres-NOL-Übertragungen genutzt und das steuerpflichtige Einkommen unabhängig von der aktienbasierten Vergütungssumme im laufenden Jahr auf Null reduziert hätte Windfall Dementsprechend wird für die APIC kein Betrag für den Windfall der im laufenden Jahr anteilsbasierten Vergütungsdifferenzen erfasst, so dass es keine Erhöhung des APIC-Pools gibt, der verfügbar wäre, um zukünftige Defizite auszugleichen. Ein Ergebnis dieser Einträge ist, dass der NOL DTA, der im ABC-Abschluss erkannt wird, nicht dem tatsächlichen NOL-Übertrag entspricht, der verfügbar ist, um zukünftiges zu versteuerndes Einkommen zu reduzieren. Es wäre zu erwarten, dass dieser Unterschied in den Fußnoten des Jahresabschlusses erläutert würde. WAHL DER METHODE CPAs können Klienten und Arbeitgebern helfen, zu analysieren, wie die Methode, die benutzt wird, um die Verwirklichung von windfalls zu bestimmen, die companys Abschlüsse beeinflußt. Da der With-and-In-Ansatz den Windfallanteil des aktienbasierten Vergütungsabzugs als letzter zu berücksichtigender Steuervorteil effektiv behandelt, wird seine Verwendung dazu neigen, einen relativ kleineren APIC-Pool zu schaffen und damit die Wahrscheinlichkeit zu erhöhen, dass Wird für künftige Ausfälle im Zusammenhang mit aktienbasierten Vergütungen eine künftige Aufwandsvergütung erforderlich sein. Weil auch unter dem With-and-Ohne-Ansatz der Anteil der Anteile an aktienbasierten Vergütungsabzügen, die bestehende oder neu geschaffeneNOLs beibehalten, in der Regel nicht als steuerliche Vergünstigung im Jahr erkannt wird, werden Unternehmen, die diese Methode verwenden, wahrscheinlich eine NOL aufzeichnen DTA, die nicht mit der tatsächlichen (Steuer-Rendite) NOL multipliziert mit dem Unternehmen geltenden Einkommensteuersatz. Dies könnte dazu führen, dass zusätzliche Aufzeichnungen zu verfolgen NOLs für steuerliche Zwecke im Vergleich zu NOLs in der Jahresrechnung. Aus diesen Gründen können NOL-Unternehmen, die keine Wertberichtigung haben, daraus schließen, dass der Ansatz der steuerrechtlichen Ordnung leichter umzusetzen ist und einen größeren APIC-Pool im Vergleich zum With-and-In-Ansatz bieten könnte. Der Unterschied in den Ansätzen kann auch für NOL-Gesellschaften, die eine vollständige oder teilweise Wertberichtigung haben und zu einem Vorsteuereinkommen führen, das vollständig durch ihre Steuerattribute kompensiert wird, entstehen (NOL und laufende aktienbasierte Vergütungsabschläge). Obwohl die Wahl der Methode die Tatsache nicht ändert, dass keine Einkommensteuer zu zahlen ist, würde der steuerrechtliche Regelungsansatz im Allgemeinen zu einer Gesellschaft führen, die eine Steuerrückstellung in fortgeführten Geschäften mit einem Verrechnungskredit an APIC (in dem Umfang, dass der Windfall Als realisiert angesehen wird), während der With-and-Ohne-Ansatz keine Einkommensteuerregelung darstellen würde, da die Umwandlung der Wertberichtigung in Bezug auf die Realisierung von NOLs aus operativen Verlusten zu verstehen wäre. ICTG ICTG raquo Themen raquo Tax Benefits Verbunden mit Share-Based Awards: Diese Auszüge aus dem ICTG 10-K, eingereicht am 16. März 2009. Steuerliche Vorteile im Zusammenhang mit anteilsbasierten Vergütungen: Abhängig vom Aktienkurs der Gesellschaft zum Zeitpunkt der Ausübung oder Beschränkung der Aktien - Tatsächlichen Steuerabzug profitieren können wir mehr oder weniger als der Buchwert der zuvor erfassten latenten Steueranspruch. Eine Erhöhung der steuerlichen Vergünstigung (sog. Windfall-Steuervorteil) entsteht, wenn der Steuerabzug das, was wir als latente Steueransprüche erfasst haben, übersteigt. Dieser Zuwachs wird als Erhöhung der Kapitalrücklage ausgewiesen. Umgekehrt wird eine Absenkung auf unsere steuerliche Vergünstigung (nachstehend Steuerfreibetrag genannt) erzielt, wenn der Steuerabzug unter dem, was wir als latente Steueransprüche erfasst haben, liegt. Dieser inkrementelle Aufwand führt zu einem zusätzlichen Ertragsteueraufwand, sofern er nicht durch kumulierte, in der APIC erfasste steuerliche Ertragssteigerungen ausgeglichen werden kann. In diesem Fall würden wir den Fehlbetrag als Kürzung der Kapitalrücklage (APIC) in der Konzernbilanz erfassen . Zum 31. Dezember 2007 weisen wir keine latenten Steuervorteile mehr aus, die mit aktienbasierten Vergütungen verbunden sind, da wir in den USA eine volle Wertberichtigung auf die Nettoverluste haben. In den Geschäftsjahren 2008 und 2007 erwirtschafteten wir 311.000 bzw. 145.000 Aktien von Windfall-Steuervorteilen aus Aktienoptionsübungen und der Ausübung von Aktien mit beschränkter Haftung, da wir keine Vorteile aus latenten Steueransprüchen erkennen, werden die Steuervorteile nicht erfasst Bis wir steuerpflichtige Erträge erwirtschaften, um sie auf eine künftige Steuererklärung aufzunehmen. Im Geschäftsjahr 2006 haben wir latente Steuern in Höhe von 651 Tsd. € im Zusammenhang mit aktienbasierten Vergütungen erfasst, die für Zwecke der Rechnungslegung erfasst wurden. Steuerliche Vorteile im Zusammenhang mit anteilsbasierten Vergütungen: Je nach dem Aktienkurs der Gesellschaft zum Zeitpunkt der Ausübung oder der Beschränkung von Aktienanteilen kann die tatsächliche Steuerabzugsleistung mehr oder weniger als der Buchwert der zuvor erfassten latenten Steuern betragen Vermögenswert. Eine Erhöhung der steuerlichen Vergünstigung (sog. Windfall-Steuervorteil) entsteht, wenn der Steuerabzug das, was wir als latente Steueransprüche erfasst haben, übersteigt. Dieser Zuwachs wird als Erhöhung der Kapitalrücklage ausgewiesen. Umgekehrt wird eine Absenkung auf unsere steuerliche Vergünstigung (nachstehend Steuerfreibetrag genannt) erzielt, wenn der Steuerabzug unter dem, was wir als latente Steueransprüche erfasst haben, liegt. Dieser inkrementelle Aufwand führt zu einem zusätzlichen Ertragsteueraufwand, sofern er nicht durch kumulierte, in der APIC erfasste steuerliche Ertragssteigerungen ausgeglichen werden kann. In diesem Fall würden wir den Fehlbetrag als Kürzung der Kapitalrücklage (APIC) in der Konzernbilanz erfassen . Zum 31. Dezember 2007 weisen wir keine latenten Steuervorteile mehr aus, die mit aktienbasierten Vergütungen verbunden sind, da wir in den USA eine volle Wertberichtigung auf die Nettoverluste haben. In den Geschäftsjahren 2008 und 2007 erwirtschafteten wir 311.000 bzw. 145.000 Aktien von Windfall-Steuervorteilen aus Aktienoptionsübungen und der Ausübung von Aktien mit beschränkter Haftung, da wir keine Vorteile aus latenten Steueransprüchen erkennen, werden die Steuervorteile nicht erfasst Bis wir steuerpflichtige Erträge erwirtschaften, um sie auf eine künftige Steuererklärung aufzunehmen. Im Geschäftsjahr 2006 haben wir latente Steuern in Höhe von 651 Tsd. € im Zusammenhang mit aktienbasierten Vergütungen erfasst, die für Zwecke der Rechnungslegung erfasst wurden. Diese Auszüge aus der ICTG 10-K eingereicht 17. März 2008. Steuerliche Vorteile im Zusammenhang mit Share-Based Awards: In den Jahren 2007 und 2006 haben wir latente Steuern in Höhe von 625.000 und 651.000 im Zusammenhang mit aktienbasierten Vergütungen erfasst, die für Zwecke der Rechnungslegung erfasst wurden. Diese Steuervorteile haben jedoch zum 31. Dezember 2007 eine volle Wertberichtigung. Abhängig vom Aktienkurs der Gesellschaft zum Zeitpunkt der Ausübung oder der Beschränkung von Aktienanteilen kann die tatsächliche Steuerabzugsleistung mehr oder weniger als der Buchwert der zuvor erfassten latenten Steueransprüche betragen. Eine Erhöhung der steuerlichen Vergünstigung (sog. Windfall-Steuervorteil) entsteht, wenn der Steuerabzug das, was wir als latente Steueransprüche erfasst haben, übersteigt. Dieser Zuwachs wird als Erhöhung der Kapitalrücklage ausgewiesen. Umgekehrt wird eine Absenkung auf unsere steuerliche Vergünstigung (nachstehend Steuerfreibetrag genannt) erzielt, wenn der Steuerabzug unter dem, was wir als latente Steueransprüche erfasst haben, liegt. Dieser inkrementelle Aufwand führt zu einem zusätzlichen Ertragsteueraufwand, es sei denn, er kann durch kumulierte, in der APIC erfasste Ertragsteueransprüche ausgeglichen werden. In diesem Fall würden wir den Fehlbetrag als Kürzung der Kapitalrücklage (APIC) in der Konzernbilanz erfassen . Im Laufe des Jahres 2007 haben wir 145.000 Windfall-Steuervorteile aus Aktienoptionsübungen und Restricted Stock Unit Wests erwirtschaftet. Da wir jedoch keine latenten Steueransprüche erfassen, werden die Steuervorteile nicht über das Eigenkapital erfasst, bis wir steuerpflichtige Erträge erwirtschaften Künftigen Steuererklärungen. Im Jahr 2006 gab es keine Defizite als Reduktion der APIC. Im Jahr 2005 wurden 272.000 Fehlbeträge als Reduktion der APIC verzeichnet. Steuerliche Vorteile im Zusammenhang mit anteilsbasierten Vergütungen: In den Jahren 2007 und 2006 haben wir latente Steuern in Höhe von 625.000 und 651.000 im Zusammenhang mit anteilsbasierten Vergütungen erfasst, die für Zwecke der Rechnungslegung erfasst wurden. Diese Steuervorteile haben jedoch zum 31. Dezember 2007 eine volle Wertberichtigung. Abhängig vom Aktienkurs der Gesellschaft zum Zeitpunkt der Ausübung oder der Beschränkung von Aktienanteilen kann die tatsächliche Steuerabzugsleistung mehr oder weniger als der Buchwert der zuvor erfassten latenten Steueransprüche betragen. Eine Erhöhung der steuerlichen Vergünstigung (sog. Windfall-Steuervorteil) entsteht, wenn der Steuerabzug das, was wir als latente Steueransprüche erfasst haben, übersteigt. Dieser Zuwachs wird als Erhöhung der Kapitalrücklage ausgewiesen. Umgekehrt wird eine Absenkung auf unsere steuerliche Vergünstigung (nachstehend Steuerfreibetrag genannt) erzielt, wenn der Steuerabzug unter dem, was wir als latente Steueransprüche erfasst haben, liegt. Dieser inkrementelle Aufwand führt zu einem zusätzlichen Ertragsteueraufwand, sofern er nicht durch kumulierte, in der APIC erfasste steuerliche Ertragssteigerungen ausgeglichen werden kann. In diesem Fall würden wir den Fehlbetrag als Kürzung der Kapitalrücklage (APIC) in der Konzernbilanz erfassen . Im Laufe des Jahres 2007 haben wir 145.000 Windfall-Steuervorteile aus Aktienoptionsübungen und Restricted Stock Unit Wests erwirtschaftet. Da wir jedoch keine latenten Steueransprüche erfassen, werden die Steuervorteile nicht über das Eigenkapital erfasst, bis wir steuerpflichtige Erträge erwirtschaften Künftigen Steuererklärungen. Im Jahr 2006 gab es keine Defizite als Reduktion der APIC. Im Jahr 2005 wurden 272.000 Fehlbeträge als Reduktion der APIC verzeichnet. Dieser Auszug aus dem ICTG 10-K, eingereicht am 9. März 2007. Steuerliche Vorteile im Zusammenhang mit Anteilsbasierten Vergütungen: Im Jahr 2006 haben wir latente Steueransprüche in Höhe von 651 Tsd. € im Zusammenhang mit anteilsbasierten Vergütungen erfasst, die für Zwecke der Rechnungslegung erfasst wurden. Abhängig vom Aktienkurs der Gesellschaft zum Zeitpunkt der Ausübung oder der eingeschränkten Bestandseinheit kann die tatsächliche Steuerabzugsleistung, die wir erhalten, geringer sein als der Buchwert der zuvor erfassten latenten Steueransprüche. Der Unterschiedsbetrag zwischen der tatsächlichen Steuerabzugsleistung und dem erfassten latenten Steueranspruch wird entweder durch die Ertragsteuerrückstellung, die zu einem zusätzlichen Ertragsteueraufwand führt, oder durch eine Senkung der Kapitalrücklage (APIC) auf den Konzernabschluss umgekehrt Blatt. Im Jahr 2006 gab es keine Defizite als Reduktion der APIC. In den Jahren 2005 und 2004 wurden 272.000 bzw. 235.000 Fehlbeträge als Reduktion der APIC verzeichnet. Das Geld, das Sie bekommen, wenn Sie in plötzlichen Reichtum kommen, sei es durch eine Klageabrechnung, Business-Verkauf, Unterhaltungs-oder Sport-Vertrag oder Aktienoptionen, können in einem verschwinden Eile, wenn Sie nicht die Verwaltung der föderalen und staatlichen Einkommensteuern korrekt. Zum Beispiel, betrachten wir eine 20 Millionen Klage Siedlung. Nach 40 Prozent an den Anwalt bezahlt und bis zu 54 Prozent in Bundes-und Landessteuern bezahlt wird, können Sie mit näher an 5 Millionen übrig bleiben. Während noch ein Windfall, können Sie in der Lage, mehr von dem Geld mit den folgenden Methoden zu halten. 1. Erstellen Sie eine Rente. Dont entmutigt werden durch die armselige IRA oder 401 (k) Beitragslimiten. Eine leistungsorientierte Pension kann Ihnen erlauben, eine große Summe Geld von den Steuern zu schützen. Eine verheiratete 45-Jährige kann in der Lage sein, bis zu 320.000 zu schützen, während eine verheiratete 55-jährige in der Lage, bis zu 530.000 zu schützen. Diese Technik funktioniert am besten, wenn Sie Fonds über mehrere Jahre beitragen können, so dass Splitting Ihre Windfall im Laufe von zwei Jahren ist ideal. Dies ermöglicht es Ihnen, die maximale bis zur Rente in diesem Jahr und als nächstes beitragen. Mit einer Rente, um Steuern zu minimieren funktioniert nur, wenn der Windfall verdientes Einkommen ist (sorry Lotteriegewinner). 2. Erstellen Sie eine Haftpflichtversicherung. Dies ist eine fortgeschrittene Strategie, die mit der richtigen Steuer-und rechtlichen Team erfordert, aber die Belohnungen können die Kosten wert sein. Die IRS können Sie bis zu 1,2 Millionen abziehen, wenn richtig gemacht. Ein Gefangener Versicherungsgesellschaft ist eine attraktive Struktur, die ein tolles Ergebnis in Bezug auf Risikomanagement, Vermögens-und Geschenk-Steuerplanung, Vermögensschutz Planung und Einkommensteuerplanung bieten kann, sagte Los Angeles Steueranwalt Bruce Givner. 3. Verwenden Sie eine gemeinnützige Gesellschaft mit beschränkter Haftung. Durch die Verwendung einer gemeinnützigen Gesellschaft mit beschränkter Haftung, können Sie einen Abzug von etwa 85 Prozent von dem, was Sie beitragen. Natürlich, dies funktioniert nur, wenn Sie ein Interesse an geben und haben eine Lieblings-Charity, die Sie unterstützen möchten. Said Givner, Dies ist eine Strategie, wo der Client endet mit einer LLC, die voller Geld, das für Investitionen verwendet werden kann - einschließlich Darlehen für Geschäftsmöglichkeiten - und die Wohltätigkeitsorganisationen erhält einen stetigen Strom von Einnahmen für ihre Mitgliedschaft. 4. Verwenden Sie eine gemeinnützige Lead Annuity Trust. Structured richtig, eine so genannte CLAT kann eine große Einkommensteuerabzug zu schaffen. Diese Trusts gibt es seit den 1970er Jahren und sind unter den Mega-Reichen beliebt. Benutzer tragen Geld ti ein Vertrauen und bestimmen eine bestimmte Menge, die zurückgezogen werden und an eine Wohltätigkeitsorganisation gesendet werden. Die verbleibenden Vermögenswerte kommen nach einem gewissen Zeitraum zurück - je länger der Zeitraum, desto größer der Abzug. Zum Beispiel kann eine 20-jährige Amtszeit bieten Ihnen mit fast einem 90 Prozent Abzug, während eine 10-jährige Amtszeit wird eine 47-Prozent-Abzug zur Verfügung stellen. Dies ist eine Strategie, die Givner empfiehlt, weil der Client eine große Vorab-Abzug erhält, und dann am Ende von 10 oder 20 Jahren erhält alle Vermögenswerte zurück, wahrscheinlich zu einer Zeit, wenn der Kunde sie noch mehr schätzen wird. 5. Nutzen Sie die Steuervorteile für die Landwirte. Die Bundes - und Landesregierungen bieten alle Arten von Steuervergünstigungen für Immobilieninvestitionen in der Landwirtschaft, sei es in Avocados, Trauben, Pistazien oder Honigbienen. Unter den Berühmtheiten, die diese Steuervorteile, die vom Kongreß zu den Landwirten bereitgestellt werden, haben, sind Jon Bon Jovi, Bruce Springsteen und Ted Turner. 6. Kaufen Gewerbeimmobilien. Abschreibung ist ein zweischneidiges Schwert. Wenn Sie ein neues Auto von der Partie fahren und Sie sofort verlieren 20 Prozent seines Wertes, ist die Abschreibung nicht dein Freund. Aber Abschreibung kann auch für Sie arbeiten. Heres how: Kaufen Sie ein kommerzielles oder industrielles Gebäude und verwenden Sie Komponenten Abschreibung, auch als Kosten-Segregation Buchhaltung. Abhängig von dem Gebäude, können Sie in der Lage, bis zu 40 Prozent des Wertes des Gebäudes innerhalb der ersten fünf Jahre abzuschreiben, sagte Givner. Ein Windfall ist nur so viel wert wie Sie zu halten. Während Sie nicht in der Lage, alle Einkommensteuer auf Ihren plötzlichen Reichtum zu vermeiden, können die Strategien oben und andere Methoden Ihre Steuerbelastung zu minimieren. Holen Sie sich die richtige Steuer-, Rechts-und Finanz-Team zusammen, um Ihre Optionen zu analysieren, bevor Uncle Sam kommt. Copy 2013 CBS Interactive Inc. Alle Rechte vorbehalten. Robert Pagliarini ist von anderen inspiriert, sie zu erschaffen und zu befähigen, das Leben in vollen Zügen zu leben, indem sie die Art und Weise, wie sie ihre Zeit und Energie investieren, radikal verändern. Er ist der Gründer von Richer Life. Eine Gemeinschaft leidenschaftlicher Menschen, die im Leben und am Arbeitsplatz lernen und mehr erreichen wollen. Er ist ein Certified Financial Planner und der Präsident der Pacifica Wealth Advisors. Ein Boutique-Vermögensverwaltungsunternehmen, das plötzliche Vermögensempfänger und wohlhabende Personen bedient. Er erschien als Finanz-Experte im Jahr 2020, Good Morning America, Dr. Phil, Dr. Drews Lifechangers und viele andere.